|
Шпаргалка
по Финансам организации 70 билетов
билеты с 1
по 10
1.
Предмет и задачи курса.
Характеристика
фин-вых отношений организаций. Финансы орг-ции – эк-кие ден-е
отнош-я, связ-е с созданием, распред-ем и использ-ем ден-х
фондов и накоплений в сфере произв-ва и реализации продукции,
ТРУ. Финансы предприятий - это основа фин-й системы гос-ва,
поскольку предпр-я являются основным звеном
народнохозяйственного комплекса. Состояние фин-в предпр-я
оказывает значит-е влияние на обеспеч-ть общегос-х и местных
ден-х фондов фин-ми рес-ми. Чем крепче и устойчивее фин-е
положение предпр-й, тем обеспеченнее гос-е и местные денежные
фонды, более полно удовлетворяются соц-культурные и др потреб-ти.
Задача курса заключается в том, чтобы показать, что без
нормально функционирующего механизма кругооборота ДС предпр-й
невозможно обеспечить саморегулирование рын-й системы в целом,
действенной мотивации труда, повышения эфф-ти эк-ки. Финансы
орг-ции = фин отнош-я + фонды и накопления. Группы фин-х отнош-й:
1) отнош-я м/у учредит-ми – они приводят к созданию первонач-го
капитала. 2) отнош-я с др орг-ми – это отнош-я с покупателями и
поставщиками. 3) отнош-я внутри орг-ции – отнош-я с
подразделениями и раб-ми предпр-я. 4) отнош-я с вышестоящими
орг-ми – отнош-я внутри холдингов, ФПГ, ассоциаций, объединений.
5) отнош-я с фин-во-кред системой, с бюджетом и внебюдж фондами,
банками, страх компаниями. Фонды и накопления: 1) денежные фонды
(уставный, резервный, фонд з/п, валютный, инвестиц-й,
амортизац-й и др). 2) накопления, резервы: (предстоящих расх-дов
и платежей; оценочные резервы (по сомнительным долгам, под
обесценение фин-х активов, под снижение ст-ти МЦ); резервы по
условным фактам хоз деят-ти и по прекращаемой деят-ти (резерв
под погашение обязат-в, под выплату выходного пособия). Фонды и
накопления – это фин-е рес-сы предпр-я. Фин-е ресурсы – это ден
дох-ды и поступления, находящиеся в распоряжении орг-ции и
предназнач-е для вып-я фин-х обязат-в, осущ-е затрат по развитию
произв-ва, осущ-е эк-го стимулирования раб-в. Источники фин-х
рес-в: 1) собственные или внутренние (первонач-й капитал,
прибыль, амортизац-е отчисления). 2) привлеченные и заемные
(внешние) (кредиты и займы, бюджетные ассигнования, поступления
на возвратной основе, КЗ и др).
2. Функции фин-в орг-ций и фин-вые категории.
Финансы
предпр-й вып-ют 3 функции: 1) обеспечивающую; 2) распределит-ю;
3) контрольную. Обеспечивающая функция предпол-ет, что предпр-е
д.б. полностью обеспечено в оптимальном размере необх-ми ден-ми
ср-ми при соблюдении очень важного принципа: все расх-ды д.б.
покрыты собственными дох-дами. Временная доп-я потребность в
ср-вах покрыв-ся за счет кредита и других заемных источников.
Распределит-я функция тесно связана с обеспеч-й функцией.
Распределит-е отнош-я также серьезно влияют на конечные рез-ты.
Распределяемая выручка от реализации продукции частично
направляется на возмещение затрат предпр-я (потребленные ср-ва
произв-ва и з/п), а другая часть ее предст-ет его прибыль.
Прибыль распред-ся м/у предприятием и бюджетом. Контрольная
функция связана с применением различного рода стимулов и
санкций, а также соответствующих показателей. Если предпр-е
своевременно рассчит-ся с бюджетом, банками, поставщиками, оно
тем самым улучшает свои конечные рез-ты, повышает эффект-ть
произв-тва и использ-я ср-в. В противном случае оно вынуждено
платить штрафы, пени, неустойки, возникает напряженное фин-е
полож-е, ухудшаются конечные рез-ты. Одной из форм фин-го
контроля является использ-е ряда фин-х пок-лей. Главным из них
явл-ся стабильное наличие ср-тв у предпр-я. Именно в этом
проявляется взаимодействие контрольной функции фин-в с первыми
двумя. К другим фин-м пок-лям относятся: задолженность
поставщикам, банку, бюджету, работникам, обеспеченность ОбСтв
соотв-ми источниками, убытки, ликвидность, платежеспособность и
др. Функции фин-в выступают во взаимосвязях и
взаимообусловленности. Распределит-я ф-ция создает условия, при
кот-х предпр-е и отрасль, соблюдающие планово-фин-вую
дисциплину, могут бесперебойно осущ-ть свою хоз-ю деят-ть и
вып-ть фин-е обяз-ва, контр-я функция дает возм-ть своевр-но
выявлять нарушения в деят-ти и принимать меры к их устранению.
Финансы предпр-й вып-ют свои ф-ции с помощью ряда фин-х
категорий, всесторонне хар-щих хоз-ю и коммерч-ю деят-ть
предпр-й. К ним относятся: себестоимость, цена, валовой дох-д,
чистый дох-д, прибыль, ОбС, амортизация и др. Охватывая все
стороны хоз-й деят-ти предпр-й и характеризуя их с помощью фин-х
категорий, можно получать полное представление о хоз-но-фин-й
деят-ти предпр-й, степени вып-я ими колич-х и кач-х пок-лей и
нормативов.
3. Государственное регулирование фин-в орг-ций.
Сферы регулир-я фин-в орг-ции со стороны гос-ва: 1)
непосредственная орг-ция фин-в. Гос-ми органами регламентируется
размер УК, способы привлечения доп-х рес-сов, мин-й размер
резервного капитала и др. 2) учетная политика. Гос-вом
регламентируется учет и амортизация ОС и НМА, стр-ра и методы
учета дох-дов, расх-дов предпр-я и износ. 3) расчеты. 4)
ценообразование. 5) уплата налогов и сборов. Инструменты
регулир-я: 1) налоги. 2) фин-вые санкции. 3) % по гос-м цб. 4)
величины отчислений в бюджет, внебюдж фонды и др.
4. влияние орг-но правовой формы предприятия на
строение фин-в
Отличительной чертой фин-в предприятий является так же
зависимость от правовой формы фин-в предприятия является
зависимость от правовой формы их организации.
Классификация орг-й по формам собственности: 1. Хоз-ые тов-ва:
а. Полные, б. на вере. 2. Хоз-ые общ-ва: а. ООО б. ОАО/ЗАО в.
ОДО, 3. Производственные кооперативы, 4. унитарные предприятия.:
а. государственные б. муниципальные.
В зависимости от выбрано орг-но-правовой формы предприятии могут
создаваться различными способами, исп-ть различную величину УК,
неодинаковые способы мобилизации доп-х ресурсов и гарантии
интересов кредиторов.
Вел-на УК: 1. Хоз-ые тов-ва: Складочный капитал – вклады
учредителей, размер утверждается учредительным дог-ом. 2. а. ООО
- УК общ-ва состоит из номинал стои-ти долей его участников.
Размер уставного капитала общ-ва должен быть >100 МРОТ. б. АО –
УК состоит из номин ст-ти акций: АО > 1000 МРОТ, ЗАО > 100 МРОТ.
3. Произв-е копер-вы - Паевым взносом члена кооператива могут
быть деньги, ЦБ, иное имущ-во, в тч и имущ-ные права, а также
иные объекты гражданских прав. Размер паевого взноса
устанавливается уставом кооператива.. 4. унитарные предп-я -
Уставный фонд пред-я может формироваться за счет денег, а также
ЦБ, других вещей, имущ-х прав и иных прав, имеющих денежную
оценку. Размер уставного фонда гос-го предпр-я должен составлять
> 5000 МРОТ, размер уставного фонда муниц-го предпр-я должен
составлять > 1000 МРОТ.
Способы мобилизации доп рес-в: 2.б. Уставный капитал общ-ва
может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций
или размещения
дополнительных акций. Хоз –ые тов-ва и ООО не в праве выпускать
акции.
5. Сущность оборотного капитала и кругооборот ОбС.
Особенности кругооборота ОбС у транспортных орг-ций. Оборотный
капитал – часть капитала, размещенная в текущие активы,
используемых, потребляемых и реализуемых в теч 1 года или одного
производственного цикла. Движение оборотного капитала, взятое
как процесс пост-го повторения и возобновления наз-ся
кругооборотом оборотного капитала. В формализованном виде
кругооборот: Д – Т…П…Т* - Д*, где Д – деньги; Т – средства
производства; П – производство; Т* - готовая продукция; Д* -
сумма денег, полученная после реализации товара. На первой
стадии (Д - Т) оборотный капитал переходит в форму производств-х
запасов. Ее завершением прерывается товарное обращение. Вторая
стадия (Т - П – Т*) состоит в создании нового продукта
посредством передачи в произ-во матер-х ценностей и др
производств, запасов и в обеспечении соединения ср-тв и
предметов труда с рабочей силой. Третья стадия (Т* – Д*) состоит
в реализации продукции и получении выручки. При этом оборотный
капитал вновь принимает форму ден. средств. Т.о. ОбС совершают
непрерывный кругооборот. Д*>Д – это означает формир-е положит-го
фин-го рез-та на предпр-и. Кругооборот – единство 3 стадий.
Кругооборот ОбС у транспортных орг-ций выглядит следующим
образом: Д-Т…П-Д*. Т.е. отсутствует готовая продукция. Получение
выручки идет сразу за производством.
6. Хар-ка состава ОбС орг-ций.
Состав оборотного капитала – перечень его элементов. В состав
ОбК входят: 1) запасы, а в них сырье и мат-лы, животные на
выращ-и и откорме, затраты в незаверш произв-во, ГП и товары для
перепродажи, товары отгруж-е, расх-ды буд периодов (от 12% в
связи до 67% в с/х). 2) НДС (от 2% в с/х до 7% в связи). 3) ДЗ
(от 22% в с/х до 58% на транспорте). 4) КФВ – ценные бумаги до
года, займы др орг-циям на этот же период, депозиты в банках (от
3% на транспорте до 18% в торговле). 5) ДС (от 3% в с/х до 25% в
связи). 6) прочее. Структура оборотного капитала опред-ся
соотношением отд-х его эл-тов, кот-я отражает специфику
произв-го процесса. Классификационные признаки состава и стр-ры
ОбК: 1) функциональная роль в произв-ве и реализации продукции.
Согласно этому признаку ОбК можно разделить на ОПФ и фонды
обращения. ОПФ – часть ОбК, целиком затрачиваемая на
изготовление продукции и изм-ние натурально- вещественной формы
и переносом ст-ти в полной мере на ГП. К ним относ-ся сырье и
мат-лы, незаверш произв-во, расх-ды буд периодов. Фонды
обращения – часть ОбК, используемая для финансир-я
производственно-хоз деят-ти предпр-я. Сюда относ-ся ГП, товары
отгруженные, НДС, ДЗ, КФВ, ДС. 2) материально-вещественное
содержание. ОбК делится на ср-ва в запасах, ср-ва в произв-ве,
ГП, ДС и ден-е истребования. 3) степень планир-я. ОбК делится на
нормируемый и ненормируемый. 4) степень ликвидности. ОбК делится
на медленнореализуемые активы, быстрореализуемые и наиболее
ликвидные оборотные активы.
7. Формы и порядок оценки ОбС.
Оценка ст-ти ТМЦ при отпуске их в произв-во или ином выбытии
опред-ся 1 из 4 следующих методов: 1) по себест-ти каждой ед-цы
закупаемого товара. Суть: МПЗ спис-ся по фактич-й себест-ти.
Здесь важна физич-я идентификация всех произв-х закупок ТМЦ,
поэтому он примен-ся только при вып-и единичных заказов, либо
при произв-ве дорогостоящих товаров. 2) оценка запасов по
средней себест-ти. МПЗ оценив-ся по средней себест-ти для
каждого вида запасов. Здесь ст-ть приобретения (кол-во*цену) по
каждому виду запаса делится на его кол-во. 3) оценка запасов по
себест-ти первых по времени закупок (ФИФО). Суть: матер-е рес-сы
первыми поступившие в произв-во (продажу) оценив-ся по себест-ти
первых по послед-ти приобретения, а себест-ть запасов на конец
периода опред-ся соотв-но исходя из ст-ти последних закупок.
Этот метод выгоден при снижении цен на ТМЦ. 4) по себест-ти
последних по времени закупок (ЛИФО). Суть: ресурсы первыми
поступающие в произв-во (продажу) оценив-ся по себест-ти
последних по последоват-ти приобретения, а себест-ть запасов на
конец периода оценив-ся соотв-но по ст-ти наиболее ранних
закупок. Этот метод выгоден когда цены растут.
8. Определение потребностей орг-ции в нормируемом ОбК.
Оптимальная обеспеч-ть предпр-я ОбС ведет к минимизации затрат,
улучш-ю фин-х рез-тов, ритмичности и слаженности работы предпр-я.
Завышение ОбС приводит к излишнему их отвлеч-ю в запасы,к
замораж-ю и, как следствие ухудшению пок-лей деловой активности
предпр-я. Занижение может привести к перебоям в произв-ве и
реализ-и продукции, к несвоеврем-му вып-ю предпр-ем своих
обязат-в. И в том и в др случае следствием явл-ся неустойчивое
фин-е сост-е, нерацион-е использ-е ресурсов, ведущее к потере
выгоды. Нормирование ОбС предпр-я - это расчет оптим-й величины
ОбС, необх-х для орг-ции и осущ-я нормальной хоз-й деят-ти
предпр-я. В завис-ти от возможности расчета потребности в ОбС
все сост-щие ОбСв предпр-я делятся на 2-е группы: нормируемые
(можно рассчитать потребность в них) - около 85%; ненормируемые
(можно лишь только спрогнозировать потребность в них) - около
15%. К нормируемым ОбС можно отнести оборотные производств-е
фонды предпр-я и готовую продукцию на складе, к ненормируемым -
ДЗ предпр-ю и свободные ден-е ср-ва. Сущ-т неск-ко методов
расчета нормативов ОбС: метод прямого счета, аналитич-й и
коэффициентный. Аналитич-й (опытно-статистич-й) метод предпол-т
укрупненный расчет ОбС в размере их среднефактических остатков.
Исп-ся в тех случаях, когда не предполаг-ся существ-х изменений
в условиях работы предпр-я. Коэффициентный метод основан на
опред-и нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на
планируемое измен-е объемов произв-ва и сбыта продукции, на
ускорение оборач-ти ОбС. Метод прямого счета явл-ся наиболее
точным, но и довольно трудоемким. По этому методу: Норматив ОбС
предпр-я — это их вел-на миним-я, но достаточная для обеспеч-я
непрерывного производств-го процесса. Общий норматив ОбС
опред-ся как сумма частных нормативов в соотв-и с формулой:
Норматив оборотных средств (Нос) = Нпз + Ннп + Нрпб + Нгп, где
Нпз - норматив производств-х запасов; Ннп - норматив незаверш-го
произв-ва; Нрпб - норматив расх-дов буд-х периодов; Нгп -
норматив готовой продукции на складе. Нормирование производств-х
запасов: Производств-е запасы включ-т в себя текущий, страховой
и подготовит-й (технологич-й) запасы матер-х ресурсов. Норматив
производств-х запасов: Нпз = 3тек + 3страх + 3техн (подг).
Текущие производств-е запасы созд-ся для обеспеч-я текущих
потребностей предпр-я в матер-х ресурсах в период времени м/у
двумя поставками. Страховые запасы созд-ся на случай отклон-я от
устан-го интервала поставки. Технол-е (подгот-е) запасы созд-ся
только по тем матер-м рес-сам, кот-е требуют подготовки п/д
запуском их в произв-во (расконсервация, комплектация, различные
виды обработки). Нормир-е незаверш-го произв-ва заключ-ся в
опред-и необх-х ср-в для текущего финансир-я процесса произв-ва.
ННП = сср сут * Тпц * Кнз, где сср сут - среднесуточные затраты
на произв-во; Тпц – длит-ть производ-го цикла изготов-я изделия;
Кнз – коэфф-т нарастания затрат в произв-ве (коэфф-т средней
технич-й готовности изделия в произв-ве). Нормирование расх-дов
будущих периодов осущ-ся в соотв-и с запланир-й сметой этих
расх-дов на планир-й период: Нрбп = РБПнАЧ + PБПЗAПЛ – РБПпОГ,
где: РБПнАч - сумма средств в расх-дах будущих периодов на
начало планир-го периода; РБПзАПЛ - сумма средств в расх-дах
будущих периодов, запланир-я на данный период; РБПпог - сумма
средств в расх-дах будущих периодов, погашаемая в течение
данного периода. Норматив готовой продукции на складе рассчит-ся
по след-й завис-ти: Нгп = Sпр_ед * n * Тотгр, где: Sпp_Ед –
производств-я себест-ть ед-цы продукции; n – кол-во изделий,
ежедневно сдаваемых на склад; Тотгр - периодичность отгрузки
готовой продукции в днях
9. Источники формирования ОбС.
Источники финансирования: 1) собственные ср-ва – УК или
первичный капитал в момент орг-ции предпр-я, а в дальнейшем
собственный источник (прибыль). 2) источники, приравненные к
собственным ср-вам – ср-ва, не принадлежащие предпр-ю, но нах-ся
в его обороте – это переходящая из мес в мес задолж-ть по з/п, в
бюджет и внебюдж фонды, ср-ва кредиторов в виде предоплаты и др.
3) заемные ср-ва – банк-е, налог-е, коммерч-е кредиты, займы у
небанк-х орг-ций (др предпр-й), инвестиц-е вклады раб-ков,
облигационные займы и иные.
10. Экономическая эффективность использ-я ОбС.
Эффективность
использ-я ОбС хар-ет скорость обращения и накопления ОбК у
предпр-я и его элементов. Эф-ть оценив-ся ч/з систему пок-лей:
1) коэф-т оборач-ти ОбС – показывает число оборотов, кот-е
совершает ОбК за год или иной отч период, в рез-те кот-го
получается эффект в виде прибыли. V=В/ОбА, где V – число
оборотов, В – выручка, ОбА – ср величина ОбА. ОбА = (ОбА на нач
+ ОбА на конец) /2. 2) До – длит-ть 1 оборота в днях. Показывает
продолжит-ть периода, за кот-й поступит тот объем ДС, кот-й
компенсирует ст-ть вложенного в произв-во ОбК. До = Т/V, где Т –
продолжит-ть отч периода (365, 360, 270, 180, 90). 3) коэф-т
оборач-ти ДЗ – показывает ск-ть возмещения выручкой ДЗти. Vd =
В/ДЗ. 4) Дd – длит-ть 1 оборота ДЗ – показывает период
инкассации ДЗ. Дd = Т/Vd. 5) коэф-т оборач-ти запасов –
показывает ск-ть обновления запасов на предпр-и. Vz = В/З, где
Vz – число оборотов, В – выручка или с/с, З-величина запасов. 6)
Длит-ть 1 оборота запасов – продолжит-ть времени за кот-е
происходит полное обновление запасов. Дz = Т/Vz.
|
